关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知

财税[2020]31号

海南省财政厅 国家税务总局 海南省税务局：
为支持海南自由贸易港建设，现将企业所得税优惠政策通知如下：
1.对注册在海南自由贸易港并实质经营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
本文所称鼓励类产业企业，是指以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》规定的工业项目为主营业务，主营业务收入占企业总收入60%以上的企业。所谓实质经营，是指企业实际管理机构设在海南自由贸易港，对企业的生产经营、人员、账户、财产等进行实质、全面的管理和控制。不具备实质性经营条件的企业不享受优惠政策。
《海南自由贸易港鼓励类产业目录》包括《产业结构调整指导目录（2019年版）》《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》《海南自由贸易港新增鼓励类产业目录》。本通知实施期间，上述目录如有修订，自修订版实施之日起按修订版执行。
符合条件的企业，其总部设在海南自由贸易港内，仅对其总部和位于海南自由贸易港内的分支机构的收入适用15%的税率；企业总部设在海南自由贸易港外，仅对其符合条件的位于海南自由贸易港内的分支机构的收入适用15%的税率。具体征管办法按照国家税务总局有关规定执行。
二、对在海南自由贸易港设立的旅游、现代服务业和高新技术产业企业新增境外直接投资取得的收益，免征企业所得税。
本条所称新增境外直接投资收益，应当符合下列条件：
（一）新设境外分支机构取得的营业利润；或持股比例在20%以上（含）的境外子公司分配的与新增境外直接投资相对应的股息红利收入。
（二）投资所在国（地区）法定企业所得税税率不低于5%。
本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。
三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（包括自建、自行开发）的固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用，不再按年计算折旧和摊销；新购置（包括自建、自行开发）的固定资产或无形资产，单位价值在500万元以上的，可以缩短折旧和摊销年限或者采取加速折旧和摊销的方法。
本文所称固定资产，是指房屋、建筑物以外的固定资产。
四、本通知自2020年1月1日起至2024年12月31日止执行。

财政部 国家税务总局
2020年6月23日